Ar-Ge ve Tasarım Merkezi Statüsü Alan Şirketlerin Teşvikleri
Şubat 15, 20232023 Veraset ve İntikal Vergisi Tarifesi
Mayıs 15, 2023
Tevkifat Oranları
Tevkifatlı KDV, Türkiye’deki vergi mevzuatına göre uygulanan bir KDV ödeme yöntemidir. Tevkifat Oranları, belirli hallerde KDV’nin vergi sorumlusu tarafından ödenmek yerine, ödeme yapılan kişi veya kurum tarafından önceden kesilerek ödenmesini sağlayan bir uygulamadır.
Tevkifatlı KDV uygulaması, belirli sektörlerde veya belirli işlemlerde geçerli olabilir. Örneğin, inşaat işleri, nakliye hizmetleri, yemek, konaklama gibi bazı hizmetlerde veya devlet kurumlarına yapılan bazı mal ve hizmet alımlarında tevkifatlı KDV uygulaması söz konusu olabilir.
Tevkifatlı KDV, söz konusu mal veya hizmet bedelinden KDV’nin belirli bir oranını (tevkifat oranı) ödeme yapılan kişi veya kurum tarafından kesinti yoluyla tahsil edilir. Bu kesinti, ödeme yapan tarafından KDV olarak hesaplanır ve ödeme tutarından düşülerek, sadece net tutar ödeme alıcıya iletir. Kesinti yapılan KDV, ödeme yapan tarafından vergi dairesine beyan ve ödeme edilir.
Tevkifatlı KDV uygulaması, KDV’nin toplanmasını ve devlet tahsilatını hızlandırmak, kayıt dışı ekonomiyi engellemek ve vergi denetimini kolaylaştırmak amacıyla kullanılan bir yöntemdir. Ancak tevkifatlı KDV uygulaması, belirli sektörlerdeki işletmeleri nakit akışı açısından etkileyebilir ve maliyetleri artırabilir.
Bu bilgilendirme, genel bir açıklama olup, Türkiye’deki tevkifatlı KDV uygulamasına ilişkin genel bilgileri içermektedir. Uygulamanın ayrıntıları ve hangi durumlarda geçerli olduğu gibi konular, Türkiye’deki güncel vergi mevzuatına bağlı olarak değişebilir. Dolayısıyla, herhangi bir vergi konusunda kesin ve güncel bilgi almak için ilgili yerel vergi otoritesi veya uzmanlarıyla iletişime geçmek önemlidir.
| TEVKİFATA TABİ ÖDEMELER | TEVKİFAT ORANI |
| – Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ve GVK’nın 61. maddesi uyarınca ücret sayılan ödemeler üzerinden | GVK 103 ve 104. maddelere göre |
| – GVK’nın 18. maddesi kapsamında sayılan müellif, mütercim, heykeltıraş, hattat, ressam, bestekâr ve mucitlere yapılan serbest meslek ödemelerinden | 17% |
| – Diğer serbest meslek işleri dolayısı ile yapılan ödemelerden | 20% |
| – Birden fazla yıllara sirayet eden inşaat ve onarma işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden | 3% |
| – Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden | 20% |
| – Gayrimenkullerin kiralanması karşılığı ödenen bedellerden (vakıf ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığı yapılan ödemeler dahil) | 20% |
| – Menkul kıymetler yatırım fonları (döviz yatırım fonları dahil) ile menkul kıymetler yatırım ortaklıkların portföy işletmeciliğinden doğan kazançları üzerinden | 0% |
| – Girişim sermayesi yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları üzerinden | 0% |
| – Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları üzerinden | 20% |
| – Gelir Vergisi Kanunu’nun 75/1-3. maddesinde yazılı menkul sermaye iratlarından (Tam mükellef kurumlara dağıtılanlar hariç) | 15% |
| – Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizler ile katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından | |
| ♦ Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | 18% |
| ♦ 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | 15% |
| ♦ 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda | 13% |
| – Mevduat faizlerinden | |
| ♦ Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | 15% |
| ♦ 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | 12% |
| ♦ 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda | 10% |
| – Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları üzerinden | |
| ♦ Vadesiz ve ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | 15% |
| ♦ 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | 12% |
| ♦ 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda | 10% |
| – Repo kazançları üzerinden | 15% |
| (Tam ve dar mükelleflere yapılan ödemelerden) | 15% |
– Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizler ile katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından
(Hesap açılış veya vade yenileme tarihlerine göre):
| 01.01.2013 ve öncesi | 02.01.2013-30.08.2018 | 31.08.2018-30.11.2018 | 01.12.2018-20.03.2019 | 21.03.2019 ve sonrası | |
| Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | %15 | %18 | %20 | %18 | %20 |
| 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | %15 | %15 | %16 | %15 | %20 |
| 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda | %15 | %13 | %13 | %13 | %18 |
– Mevduat faizleri ile katılım bankalarınca katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından
(Hesap açılış veya vade yenileme tarihlerine göre):
| 01.01.2013 ve öncesi | 02.01.2013-30.08.2018 | 31.08.2018-30.11.2018 | 01.12.2018-29.09.2020 | 30.09.2020-30.09.2021 | 01.04.2022 ve sonrası | |
| Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | %15 | %15 | %5 | %15 | %5 | %15 |
| 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | %15 | %12 | %3 | %12 | %3 | %12 |
| 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda* | %15 | %10 | %0 | %10 | %0 | %10 |
* 1015 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (01.05.2019 tarihli RG) ile enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan mevduat faizlerinde tevkifat oranı % 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. Bu oran 1 Mayıs 2019 tarihinden itibaren açılan vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerlidir.
Kalfa ile Mali Müşavirler, Kalfa Kütüphane ve Kalfa Uzman sayesinde sürekli olarak güncel kalır. Bunun yanında Kalfa ile çalışılan defterlerde en güncel oranlar kullanılarak kayıtlar gerçekleştirilir. Kalfa ile beraber regülasyon takipleri otomatik olarak yapılır ve uygulanır.
Tevkifat Oranları Nedir? Nasıl Hesaplanır?
